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版权申请_中国与多国专利查询_专题

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马克斯·古德曼撰稿,读到这篇文章的人都知道,破产会产生各种各样的费用。虽然不是最令人兴奋的话题,破产从业人员可能希望熟悉这些费用的税务处理方法,尤其是在美国联邦所得税中是否以及何时可以扣除这些费用,因为这些问题在实践中可能会出现。美国国内税务局(Internal Revenue Service)最近发布的一份私人信件裁决很好地说明了这一税种"出售及清算"式第11章案件中各种破产相关费用的处理。在裁决中,美国联邦所得税合并集团的所有成员自愿根据第11章申请救济。债务人也在申请日提交了第11章计划。与破产申请相关,注册一个商标,破产法院批准了DIP贷款,整个网页截图,债务人将该笔贷款的收益用于偿还其部分偿债准备债务(可能是担保债务)。在对债务人的业务进行拍卖后,破产法院确认了该计划,资产购买协议生效。根据该计划和《资产收购协议》,一个投资基金(是债务人的债权人)用现金将新母公司资本化,新母公司在退出贷款下借入额外款项,怎样版权注册,新母公司购买了债务人的大部分资产,怎么对付打假人,以换取(i)股权和债务收益,(ii)新母公司的一部分普通股,以及(iii)承担某些责任,债务人将新母公司的现金和股权分配给债权人(投资基金选择接收股权,其他符合条件的债权人选择接收现金)并清算。债务人的股权持有人没有收到任何现金计划下的分配。在第11章的案件中,债务人代表债务人发生了四类费用:第一,债务人在计划生效日之前发生了与其日常业务经营有关的费用(如赔偿、公用事业费、租赁费和管理费)。国税局采用了事先公布的这样的债务人的破产和费用的可扣除性并没有改变债务人的必要地位。第二,作为债务人资产出售的一部分,代表债务人发生的费用包括谈判、起草和提交《资产定价协议》和其他交易文件的费用、解决因资产出售而产生的赔偿问题的服务费用,以及与谈判和起草计划和披露声明中与资产出售相关的部分。美国国税局应用了适用的财政部法规,并裁定此类费用减少了债务人在资产出售中实现的金额(从而减少了收益额,或增加了损失额,如果债务人是在363次出售中而不是按照计划出售其资产,那么同样的结果可能也适用,但如果出售构成免税的"G"重组,这些费用将如何处理尚不清楚。第三,债务人为提起和管理破产案件而发生的费用,上海公证代办,如谈判和起草破产案所需的计划和其他文件、和解债权和实施自动中止的费用,国税局裁定,这些费用需要资本化,但在债务人清算时产生了可抵扣亏损。如果债务人在第11章的案例中重组而没有清算,这些资本化的费用很可能在很长一段时间内不可扣除。最后,债务人产生了与DIP融资相关的费用(例如谈判DIP贷款条款和准备与DIP贷款相关的文件的成本)。IRS采用了适用的财政法规,通过处理这些费用,将此类费用的扣除分摊到DIP贷款的生命周期内,为了确定每年可扣除的费用金额,从债务人的角度考虑,创造或增加贷款的原始发行折扣。这通常会导致在贷款期限内以固定收益率摊销此类费用。但是,如果贷款提前偿还到到期日,任何未摊销的借款成本通常立即可抵扣。因此,美国国税局裁定,债务人的未摊销DIP借款成本在DIP贷款报废时可扣除。请注意,虽然美国国税局的私人信件裁决可能不会被引用为先例,但它显示了美国国税局是如何将法律和其他法律权威适用于特定事实的。有关破产相关费用的可扣除性的更详细的讨论可参见亨德森和戈德林的第13章,问题公司的税务规划(CCH 2012版)。

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